Majoritatea celor care au o firma mica nu stiu ca anual, la 31 decembrie, trebuie sa aibe inventarierea patrimoniului. In unele cazuri se accepta ca inventarierea sa se faca la 2 ani, maxim. Cum decurge inventarierea, cine o face, cum se face, ce se semneaza si mai ales cine semneaza inventarierea patrimoniului la data de 31.12?
Atentie, nu va culcati pe o ureche ca inventarierea cade in atributiile contabilului sau a firmei de contabilitate. Completv eronat: cade in sarcina administratorului de patrimoniu, rolul contabilitatii fiind unul conex. Deci daca in cazul unui control nu puteti face dovada efectuarii, la minim 2 ani a inventariere, raspunderea va fi direct a administratorului!
Cum se utilizeaza in contabilitate inventarierea:
- document pentru inventarierea marfurilor, ambalajelor si altor materiale aflate in evidenta cantitativ-valorica in unitatile cu amanuntul;
- document pentru stabilirea minusurilor si plusurilor valorice din gestiunile inventariate;
- document justificativ de inregistrare in evidenta de la locurile de depozitare si in contabilitate;
- document pentru intocmirea registrului-inventar;
- document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri.
Cum se intocmeste
Se intocmeste in doua exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni si conturi de materiale, marfuri si ambalaje, si se semneaza de membrii comisiei de inventariere, de gestionar si contabilul care tine evidenta gestiunii. In situatia predarii-primirii gestiunii, listele de inventariere se intocmesc in 3 exemplare, dintre care un exemplar ramane la gestionarul predator, un exemplar la gestionarul care primeste gestiunea, iar un exemplar la departamentul de contabilitate.
Pentru marfurile deteriorate total sau partial, degradate, precum si pentru cele fara miscare sau cele care nu mai pot fi valorificate se intocmesc liste de inventariere separate.
In situatia unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaza de toti gestionarii sau de persoanele care au calitatea de gestionar, iar in situatia predarii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atat de persoana (persoanele) care preda (predau) gestiunea, cat si de gestionarul (gestionarii) care primeste (primesc) gestiunea.
Pentru marfurile aflate in ambalaje originale intacte, lichidele a caror cantitate faptica nu se poate stabili prin transvazare si masurare sau marfurile in vrac etc., a caror inventariere prin cantarire sau masurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, in listele de inventariere se mentioneaza modul in care s-a facut inventarierea si informatiile tehnice care stau la baza calculelor.
In listele de inventariere se trec stocurile faptice constatate de comisia de inventariere prin numarare, cantarire, masurare sau cubare, dupa caz.
Informatiile privind marfurile inventariate se trec in listele de inventariere imediat dupa determinarea cantitatilor inventariate, in ordinea in care au fost grupate, tinandu-se seama de dimensiunile si unitatile de masura cu care figureaza in evidenta de la locurile de depozitare si in contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice in listele de inventariere se face cu aceleasi preturi folosite la inregistrarea bunurilor in contabilitate.
Inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeaza la o verificare amanuntita a exactitatii tuturor evaluarilor, calculelor, totalizarilor si inregistrarilor din contabilitate si din evidenta de la locurile de depozitare. Greselile identificate cu aceasta ocazie trebuie corectate inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Cum circula
- la gestionar (sau gestionari, in situatia predarii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecarei file a listei, mentionand pe ultima fila a listei ca toate cantitatile au fost constatate in prezenta sa (lor), ca marfurile respective se afla in pastrarea si raspunderea sa (lor), ca nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum si faptul ca preturile, cantitatile, calitatile si unitatile de masura au fost constatate in prezenta sa (lor) si nu are (au) obiectiuni de facut;
- la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecarei file a listei, calcularea listelor de inventariere, intocmirea recapitulatiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitatilor, conform dispozitiilor legale, in cadrul procesului-verbal al rezultatelor inventarierii;
- la compartimentul financiar-contabil unde se efectueaza confruntarea dintre raportul de gestiune predat la contabilitate si valoarea totala a inventarului faptic. Totodata se iau masuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate si inregistrarea in contabilitate a provizioanelor pentru depreciere;
- la conducatorul compartimentului financiar-contabil si la oficiul juridic, impreuna cu procesele-verbale cuprinzand cauzele degradarii, deteriorarii bunurilor, numele persoanelor vinovate si cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor facute de comisia de inventariere;
- la conducatorul unitatii, impreuna cu procesele-verbale sus-mentionate, pentru a decide asupra solutionarii propunerilor facute.
Unde se arhiveaza:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la compartimentul de verificari gestionare (exemplarul 2).
Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului de inventariere:
- denumirea formularului;
- data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;
- denumirea unitatii;
- gestiunea;
- locul de depozitare;
- numarul curent;
- denumirea bunurilor inventariate;
- unitatea de masura; cantitatea;
- pretul unitar de inregistrare in contabilitate;
- valoarea contabila;
- valoarea de inventar;
- deprecierea: valoarea, motivul;
- comisia de inventariere: numele si prenumele, semnatura;
- gestionarul si gestionarul primitor (in situatia predarii-primirii gestiunii): numele si prenumele, semnatura;
- departamentul de contabilitate: numele si prenumele, semnatura.
Se afișează postările cu eticheta legislatie. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta legislatie. Afișați toate postările
marți, 13 octombrie 2009
luni, 28 septembrie 2009
Note contabile pentru aplicarea in contabilitate a unor operatiuni economice prin ordonanta de urgenta a guvernului nr. 34 din 11 aprilie 2009
Note contabile pentru aplicarea in contabilitate a unor operatiuni economice prin ordonanta de urgenta a guvernului nr. 34 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009
Prin respectiva ordonanta s-a limitat deductibilitatea unor cheltuieli, disparand, practic, deducerea TVA-ului de pe bonurile de benzina – firmele mici, ca sa-si mai scoata si ele o parte din cheltuieli aveau bonuri de benzina de 1000 - 2000lei pe luna. S-au limitat, de asemenea, cheltuielile de intretinere a masinilor. Iar peste toate astea a mai venit si impozitul forfetar, menit sa aduca niste bani la buget atat prin administratia financiara cat mai ales prin Registrul Comertului, multe firme platind fie taxa de suspendare fie taxele de inchidere.
In vederea aplicarii unitare si a evidentierii in contabilitate a operatiunilor potrivit prevederilor ordonantei de urgenta mentionate, a fost elaborat prezentul ghid practic – care nu imi apartine dar pe care il pun si eu la dispozitia tuturor celor interesati, gratuit, asa cum mi-a fost oferit si mie.
Limitarile dreptului de deducere prevazute in ordonanta de urgenta mentionata au impact asupra reflectarii in contabilitate a unor operatiuni economice in urmatoarele situatii:
- achizitii intracomunitare de vehicule;
- importul de vehicule;
- achizitii din tara de vehicule;
- achizitii de combustibili necesari pentru functionarea vehiculelor.
Pentru exemplificare, in prezentul ghid, s-au introdus si unele prevederi referitoare la conditiile in care bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pot fi inregistrate in contabilitate ca documente justificative.
a. inregistrarile generate in contabilitatea persoanelor care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din legea nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare codul fiscal, ca urmare a aplicarii limitarilor speciale ale dreptului de deducere pentru achizitiile de vehicule prevazute la art. 1451 din codul fiscal, se pot efectua potrivit prevederilor pct. (1) – (5).
(1) in cazul achizitiilor intracomunitare de vehicule rutiere motorizate, daca TVA este integral nedeductibila conform art. 1451 din codul fiscal rezulta ca aceasta este in totalitate o taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie. pentru a reflecta in contabilitate aceasta operatiune se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
1.1. daca TVA devine exigibila conform art. 135 din codul fiscal in aceeasi luna in care se efectueaza si receptia vehiculului:
- inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila, conform prevederilor art. 157 alin.(2) din codul fiscal:
4426 = 4427
“TVA deductibila” „TVA colectata”
si concomitent, trecerea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului la data receptiei acestuia:
213 = 4426
„instalatii tehnice, TVA deductibila
mijloace de transport,
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
1.2. daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara si receptia vehiculului au loc in luni diferite:
a. inregistrari care se efectueaza in luna in care a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare:
- inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila:
4426 = 4427
“TVA deductibila” „TVA colectata”
si concomitent, inregistrarea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului:
231 = 4426
„imobilizari corporale „TVA deductibila”
in curs de executie"
b.) inregistrari care se efectueaza in luna in care are loc receptia bunului (ulterior lunii in care a fost declarata achizitia intracomunitara):
- inregistrarea in costul de achizitie al vehiculului, a sumei inregistrate anterior in contul 231 „imobilizari corporale in curs de executie”:
213 = 231
„instalatii tehnice, „imobilizari corporale
mijloace de transport,
in curs de executie"
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
(2) in cazul importurilor de vehicule, daca TVA este integral nedeductibila conform art. 1451 din codul fiscal, rezulta ca aceasta este in totalitate o taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie. Pentru a reflecta in contabilitate aceasta operatiune se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- plata la organele vamale a TVA pentru import conform prevederilor art. 157 alin. (3) din codul fiscal:
4426 = 512
“TVA deductibila” „conturi curente la banci”
si concomitent
213 = 4426
„instalatii tehnice, „TVA deductibila”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
(3) pentru achizitiile din tara de vehicule, TVA va face parte din costul de achizitie numai daca taxa este integral nedeductibila. Pentru evidentierea in contabilitate a achizitiilor interne de vehicule pentru care nu se admite deducerea TVA-ului se fac urmatoarele articole contabile:
% = 404
213 „furnizori de imobilizari”
„instalatii tehnice,
mijloace de transport
animale si plantatii”
4426
„TVA deductibila”
si concomitent
213 = 4426
„instalatii tehnice, „TVA deductibila”
mijloace de transport
animale si plantatii”
(4) pentru operatiunile de leasing, avand in vedere tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA diferit fata de tratamentul contabil si cel al impozitului pe profit, se va considera ca pentru bunurile achizitionate in baza unui contract de leasing TVA nu a fost integral nedeductibila si nu va face parte din costul de achizitie al vehiculului. Prin urmare, inregistrarea in contabilitate a TVA aferenta valorii reziduale se efectueaza prin articolul contabil:
4426 = 404
„TVA deductibila” „furnizori de imobilizari”
si concomitent
635 = 4426
„cheltuieli cu alte impozite „TVA deductibila”
taxe si varsaminte asimilate”
5) in cazul achizitiei din tara de combustibili, TVA nerecuperabila potrivit codului fiscal se include in costul combustibilului, evidentiindu-se prin articolul contabil:
% = 401
3022 „furnizori”
„combustibili”
sau
6022
“cheltuieli privind combustibilul”
4426
„TVA deductibila”
si concomitent
3022 = 4426
„combustibili” “TVA deductibila”
sau
6022
“cheltuieli privind combustibilul”
Inregistrarea se face in functie de combustibil, daca este sau nu este stocat – daca nu este stocat folositi direct 6022.
IMPORTANT
Cursul de schimb folosit pentru determinarea bazei impozabile si a TVA aferente pentru achizitia intracomunitara este cursul din data exigibilitatii taxei, conform art 135 din codul fiscal, respectiv ori data emiterii facturii de catre furnizorul extern, ori data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea in celalalt stat membru. pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, spre deosebire de livrarile/prestarile in tara, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizor in situatia in care factura este emisa inaintea celei de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri. daca se receptioneaza bunul si nu se primeste factura de la furnizorul din alt stat membru pana pe data de 15 a lunii urmatoare, se va emite o autofactura conform art. 1551 din codul fiscal, iar cursul folosit pentru determinarea bazei impozabile si a TVA este cursul din data de 15 in care a fost emisa autofactura. baza de impozitare si TVA astfel determinate se preiau in jurnalul pentru cumparari si in decontul de TVA la rd. 4 si 15 si de regula la rd. 4.1 si 15.1. ulterior, la primirea facturii furnizorului se efectueaza corectii pentru a determina baza achizitiei intracomunitare la cursul din data emiterii facturii de furnizor, numai in situatia in care factura a fost emisa inaintea celei de a 15 –a zi a lunii urmatoare celei in care a a vut loc livrarea.
Exemplul 1 – bunul este receptiont in data de 20 mai 2009, dar nu se primeste nicio factura pana la data de 15 iunie – se va emite o autofactura pe data de 15 iunie si achizitia intracomunitara va fi declarata in jurnalul de cumparari si in decontul de TVA in luna iunie. la data primirii facturii se va verifica daca este emisa inainte de 15 iunie, situatie in care se efectueaza corectii pentru a determina baza achizitiei intracomunitare la cursul din data emiterii facturii de furnizor.
Exemplul 2 – in data de 22 iunie 2009 se intocmeste procesul-verbal de receptie pentru un
vehicul care a fost cumparat din ungaria. factura furnizorului este emisa pe data de 2 aprilie 2009 si este primita in cursul lunii aprilie. achizitia intracomunitara se va inregistra in luna aprilie, in timp ce receptia vehiculului se va inregistra in luna iunie 2009. din punct de vedere contabil, in cazul bunurilor achizitionate, insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar folosit la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor (pct. 152 alin. (5) din reglementarile contabile conforme cu directiva a iv-a a cee, aprobate prin ordinul ministrului finantelor publice nr.1752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare)
1. in cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal, bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului.
2. (1) bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza ordonantei de urgenta a guvernului nr. 28/1999 privind obligatia 6 operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la registrul de casa.
(2) inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(a) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
Sau
b) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. in cazul utilizarii decontului de cheltuieli, documentul folosit este „decont de cheltuieli – cod 14-5-5” aprobat prin ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne.
3. deducerea taxei pe valoarea adaugata se exercita pe baza documentelor stabilite prin titlul VI Cod Fiscal. In functie de programele informatice folosite, operatorii economici vor efectua evidentierea achizitiilor in contabilitate cu respectarea atat a reglementarilor contabile, cat si a prevederilor legale privind regimul TVA.
Prin respectiva ordonanta s-a limitat deductibilitatea unor cheltuieli, disparand, practic, deducerea TVA-ului de pe bonurile de benzina – firmele mici, ca sa-si mai scoata si ele o parte din cheltuieli aveau bonuri de benzina de 1000 - 2000lei pe luna. S-au limitat, de asemenea, cheltuielile de intretinere a masinilor. Iar peste toate astea a mai venit si impozitul forfetar, menit sa aduca niste bani la buget atat prin administratia financiara cat mai ales prin Registrul Comertului, multe firme platind fie taxa de suspendare fie taxele de inchidere.
In vederea aplicarii unitare si a evidentierii in contabilitate a operatiunilor potrivit prevederilor ordonantei de urgenta mentionate, a fost elaborat prezentul ghid practic – care nu imi apartine dar pe care il pun si eu la dispozitia tuturor celor interesati, gratuit, asa cum mi-a fost oferit si mie.
Limitarile dreptului de deducere prevazute in ordonanta de urgenta mentionata au impact asupra reflectarii in contabilitate a unor operatiuni economice in urmatoarele situatii:
- achizitii intracomunitare de vehicule;
- importul de vehicule;
- achizitii din tara de vehicule;
- achizitii de combustibili necesari pentru functionarea vehiculelor.
Pentru exemplificare, in prezentul ghid, s-au introdus si unele prevederi referitoare la conditiile in care bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pot fi inregistrate in contabilitate ca documente justificative.
a. inregistrarile generate in contabilitatea persoanelor care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din legea nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare codul fiscal, ca urmare a aplicarii limitarilor speciale ale dreptului de deducere pentru achizitiile de vehicule prevazute la art. 1451 din codul fiscal, se pot efectua potrivit prevederilor pct. (1) – (5).
(1) in cazul achizitiilor intracomunitare de vehicule rutiere motorizate, daca TVA este integral nedeductibila conform art. 1451 din codul fiscal rezulta ca aceasta este in totalitate o taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie. pentru a reflecta in contabilitate aceasta operatiune se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
1.1. daca TVA devine exigibila conform art. 135 din codul fiscal in aceeasi luna in care se efectueaza si receptia vehiculului:
- inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila, conform prevederilor art. 157 alin.(2) din codul fiscal:
4426 = 4427
“TVA deductibila” „TVA colectata”
si concomitent, trecerea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului la data receptiei acestuia:
213 = 4426
„instalatii tehnice, TVA deductibila
mijloace de transport,
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
1.2. daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara si receptia vehiculului au loc in luni diferite:
a. inregistrari care se efectueaza in luna in care a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare:
- inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila:
4426 = 4427
“TVA deductibila” „TVA colectata”
si concomitent, inregistrarea TVA nerecuperabila in costul de achizitie al vehiculului:
231 = 4426
„imobilizari corporale „TVA deductibila”
in curs de executie"
b.) inregistrari care se efectueaza in luna in care are loc receptia bunului (ulterior lunii in care a fost declarata achizitia intracomunitara):
- inregistrarea in costul de achizitie al vehiculului, a sumei inregistrate anterior in contul 231 „imobilizari corporale in curs de executie”:
213 = 231
„instalatii tehnice, „imobilizari corporale
mijloace de transport,
in curs de executie"
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
(2) in cazul importurilor de vehicule, daca TVA este integral nedeductibila conform art. 1451 din codul fiscal, rezulta ca aceasta este in totalitate o taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie. Pentru a reflecta in contabilitate aceasta operatiune se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- plata la organele vamale a TVA pentru import conform prevederilor art. 157 alin. (3) din codul fiscal:
4426 = 512
“TVA deductibila” „conturi curente la banci”
si concomitent
213 = 4426
„instalatii tehnice, „TVA deductibila”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
- inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 = 404
„instalatii tehnice, „furnizori de imobilizari”
mijloace de transport,
animale si plantatii”
(3) pentru achizitiile din tara de vehicule, TVA va face parte din costul de achizitie numai daca taxa este integral nedeductibila. Pentru evidentierea in contabilitate a achizitiilor interne de vehicule pentru care nu se admite deducerea TVA-ului se fac urmatoarele articole contabile:
% = 404
213 „furnizori de imobilizari”
„instalatii tehnice,
mijloace de transport
animale si plantatii”
4426
„TVA deductibila”
si concomitent
213 = 4426
„instalatii tehnice, „TVA deductibila”
mijloace de transport
animale si plantatii”
(4) pentru operatiunile de leasing, avand in vedere tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA diferit fata de tratamentul contabil si cel al impozitului pe profit, se va considera ca pentru bunurile achizitionate in baza unui contract de leasing TVA nu a fost integral nedeductibila si nu va face parte din costul de achizitie al vehiculului. Prin urmare, inregistrarea in contabilitate a TVA aferenta valorii reziduale se efectueaza prin articolul contabil:
4426 = 404
„TVA deductibila” „furnizori de imobilizari”
si concomitent
635 = 4426
„cheltuieli cu alte impozite „TVA deductibila”
taxe si varsaminte asimilate”
5) in cazul achizitiei din tara de combustibili, TVA nerecuperabila potrivit codului fiscal se include in costul combustibilului, evidentiindu-se prin articolul contabil:
% = 401
3022 „furnizori”
„combustibili”
sau
6022
“cheltuieli privind combustibilul”
4426
„TVA deductibila”
si concomitent
3022 = 4426
„combustibili” “TVA deductibila”
sau
6022
“cheltuieli privind combustibilul”
Inregistrarea se face in functie de combustibil, daca este sau nu este stocat – daca nu este stocat folositi direct 6022.
IMPORTANT
Cursul de schimb folosit pentru determinarea bazei impozabile si a TVA aferente pentru achizitia intracomunitara este cursul din data exigibilitatii taxei, conform art 135 din codul fiscal, respectiv ori data emiterii facturii de catre furnizorul extern, ori data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea in celalalt stat membru. pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, spre deosebire de livrarile/prestarile in tara, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizor in situatia in care factura este emisa inaintea celei de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri. daca se receptioneaza bunul si nu se primeste factura de la furnizorul din alt stat membru pana pe data de 15 a lunii urmatoare, se va emite o autofactura conform art. 1551 din codul fiscal, iar cursul folosit pentru determinarea bazei impozabile si a TVA este cursul din data de 15 in care a fost emisa autofactura. baza de impozitare si TVA astfel determinate se preiau in jurnalul pentru cumparari si in decontul de TVA la rd. 4 si 15 si de regula la rd. 4.1 si 15.1. ulterior, la primirea facturii furnizorului se efectueaza corectii pentru a determina baza achizitiei intracomunitare la cursul din data emiterii facturii de furnizor, numai in situatia in care factura a fost emisa inaintea celei de a 15 –a zi a lunii urmatoare celei in care a a vut loc livrarea.
Exemplul 1 – bunul este receptiont in data de 20 mai 2009, dar nu se primeste nicio factura pana la data de 15 iunie – se va emite o autofactura pe data de 15 iunie si achizitia intracomunitara va fi declarata in jurnalul de cumparari si in decontul de TVA in luna iunie. la data primirii facturii se va verifica daca este emisa inainte de 15 iunie, situatie in care se efectueaza corectii pentru a determina baza achizitiei intracomunitare la cursul din data emiterii facturii de furnizor.
Exemplul 2 – in data de 22 iunie 2009 se intocmeste procesul-verbal de receptie pentru un
vehicul care a fost cumparat din ungaria. factura furnizorului este emisa pe data de 2 aprilie 2009 si este primita in cursul lunii aprilie. achizitia intracomunitara se va inregistra in luna aprilie, in timp ce receptia vehiculului se va inregistra in luna iunie 2009. din punct de vedere contabil, in cazul bunurilor achizitionate, insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar folosit la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor (pct. 152 alin. (5) din reglementarile contabile conforme cu directiva a iv-a a cee, aprobate prin ordinul ministrului finantelor publice nr.1752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare)
1. in cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal, bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului.
2. (1) bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza ordonantei de urgenta a guvernului nr. 28/1999 privind obligatia 6 operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la registrul de casa.
(2) inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(a) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
Sau
b) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. in cazul utilizarii decontului de cheltuieli, documentul folosit este „decont de cheltuieli – cod 14-5-5” aprobat prin ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne.
3. deducerea taxei pe valoarea adaugata se exercita pe baza documentelor stabilite prin titlul VI Cod Fiscal. In functie de programele informatice folosite, operatorii economici vor efectua evidentierea achizitiilor in contabilitate cu respectarea atat a reglementarilor contabile, cat si a prevederilor legale privind regimul TVA.
Abonați-vă la:
Comentarii (Atom)